Aperto lo sportello della Rottamazione-quinquies

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha attivato sul proprio sito istituzionale i servizi telematici per presentare la domanda di adesione alla Rottamazione-quinquies e per consultare il prospetto informativo dei debiti che rientrano nella definizione agevolata. 

Inoltre, sul sito sono consultabili le FAQ sul tema, che chiariscono le principali novità rispetto alle precedenti edizioni, le modalità di pagamento e le ipotesi di decadenza.

Come presentare la domanda di adesione online

La richiesta di adesione deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica entro il 30 aprile 2026- accedendo alla sezione “Definizione agevolata (Rottamazione-quinquies)” del sito www.agenziaentrateriscossione.gov.it - tramite due modalità alternative.

In area riservata, accessibile tramite Spid, Cie, Cns e, per professionisti e imprese, anche con le credenziali dell’Agenzia delle Entrate, il sistema propone automaticamente l’elenco dei debiti effettivamente rottamabili. Il contribuente può selezionare i carichi di interesse e scegliere se pagare in un’unica soluzione o a rate, nel rispetto dell’importo minimo di 100 euro per ciascuna rata.

In alternativa, è possibile presentare la domanda anche dall’area pubblica del sito - senza inserire le credenziali di accesso – compilando l’apposito form e allegando la documentazione di riconoscimento. In questo caso occorre indicare manualmente i numeri identificativi delle cartelle di pagamento o degli avvisi di addebito Inps che si intendono definire, oltre alla modalità di pagamento e a un indirizzo e-mail per ricevere la ricevuta di presentazione.

Gli intermediari fiscali possono compilare la domanda per i propri assistiti direttamente dall’area riservata EquiPro.

Cosa succede dopo aver presentato la domanda

Se la domanda è stata presentata tramite l’area riservata, il contribuente riceverà una e-mail di presa in carico con allegata la ricevuta di presentazione della domanda di adesione (R-DA-2026).

Invece, se la domanda è stata presentata tramite l’area pubblica, si riceverà una prima e-mail all’indirizzo che indicato, con un link da convalidare entro le successive 72 ore. Decorso tale termine, il link non sarà più valido e la richiesta sarà automaticamente annullata.

Una volta convalidata la richiesta, una seconda e-mail indicherà la presa in carico, con il numero identificativo della pratica e il riepilogo dei dati inseriti.

Infine, se la documentazione allegata è corretta, il contribuente riceverà una terza e-mail con il link per scaricare, entro i successivi 5 giorni (120 ore dal ricevimento del link), la ricevuta di presentazione della domanda di adesione (R-DA-2026). Decorso tale termine, non sarà più possibile effettuare il download e sarà necessario procedere con una nuova richiesta.

Sovraindebitamento

È ammessa l’adesione alla Rottamazione-quinquies anche per i carichi coinvolti in procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento avviate a seguito di istanza presentata ai sensi del capo II, sezione prima, della Legge n. 3/2012, oppure del titolo IV, capo II, sezioni seconda e terza, del D.Lgs. n. 14/2019.

In tali ipotesi, la domanda di definizione agevolata deve essere trasmessa esclusivamente tramite PEC, utilizzando il modello DA-LS-2026 e inviandolo all’indirizzo PEC di riferimento indicato nel medesimo modello.

Il prospetto informativo dei debiti rottamabili

Per agevolare le valutazioni prima dell’adesione, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha reso disponibile un servizio dedicato per ottenere il prospetto informativo dei debiti che rientrano nella Rottamazione quinquies. Il documento contiene l’elenco delle cartelle di pagamento e/o avvisi di addebito dell'INPS che possono essere “definiti” e l’importo delle somme dovute in caso di adesione alla misura agevolativa (al netto di eventuali diritti di notifica, spese per procedure esecutive e degli interessi di dilazione previsti in caso di pagamento rateale).

Anche in questo caso, sono messe a disposizione due differenti modalità per richiedere il prospetto.

Attraverso l’area riservata del sito nella sezione “Definizione agevolata”; in questo caso verrà visualizzata immediatamente una schermata con la conferma che la richiesta è stata presa in carico. Entro le 12 ore successive alla richiesta, il sistema invierà una e-mail con il link per il download del prospetto, con la possibilità di scaricarlo entro cinque giorni.

Anche chi utilizza l’area pubblica può richiedere il prospetto compilando l’apposito form e allegando un documento di riconoscimento. Si riceverà una prima e-mail all’indirizzo che indicato, con un link da convalidare entro le successive 72 ore. 

Dopo la convalida, una seconda e-mail indicherà la presa in carico della richiesta e i suoi riferimenti identificativi.

Infine, dopo la verifica da parte degli uffici, se la documentazione risulta corretta, il contribuente riceverà via e-mail il link per scaricare il prospetto informativo entro i successivi 5 giorni.

Regime di ravvedimento speciale

Il perimetro di applicazione.

In base a quanto previsto dall’articolo 12-ter del Decreto-legge 84/2025, coloro che hanno applicato gli ISA e che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale 2025-2026 entro il 30 settembre 2025 possono adottare il regime di ravvedimento speciale versando le imposte sostitutive sia delle imposte sui redditi e delle relative addizionali sia dell’Irap. L’adesione, inoltre, è prevista per coloro che hanno dichiarato una causa di esclusione dagli ISA legata al Covid-19, oppure hanno segnalato condizioni di non normale svolgimento dell’attività (art. 9-bis, co. 6, lett. a), decreto-legge 50/2017) o, ancora, hanno esercitato più attività di impresa non rientranti nello stesso ISA, con ricavi delle attività “secondarie” superiori al 30% del totale. L’Agenzia delle Entrate con il Provvedimento n. 350617 dello scorso 19 settembre ha stabilito termini e modalità di comunicazione delle opzioni. 

Come si calcola la base imponibile.

La base imponibile dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali è data dalla differenza tra il reddito d’impresa o di lavoro autonomo già dichiarato e lo stesso reddito incrementato in base al punteggio ISA: +5% (ISA 10), +10% (8–9,99), +20% (6–7,99), +30% (4–5,99), +40% (3–3,99), +50% (inferiore a 3). Per l’IRAP il criterio è analogo, confrontando la produzione netta dichiarata con quella aumentata delle stesse percentuali; l’aliquota IRAP è fissata al 3,9%.

Le aliquote dell’imposta sostitutiva per 2019, 2022 e 2023 sono: 10% con ISA ≥ 8, 12% con ISA ≥ 6 e < 8, 15% con ISA < 6. Per 2020 e 2021 tali imposte sono ridotte del 30% per l’emergenza Covid-19.

Come suddetto, la norma ammette al ravvedimento anche i contribuenti con ricavi/compensi fino a 5.164.569 euro che hanno indicato cause di esclusione dagli ISA (pandemia, non normale svolgimento dell’attività o multiattività). In questi casi:  

- redditi (e addizionali): base imponibile pari alla differenza tra il reddito dichiarato e il reddito aumentato del 25%; l’imposta sostitutiva si calcola applicando all’incremento l’aliquota del 12,5%;

- IRAP: base imponibile determinata allo stesso modo sulla produzione netta, aumentata del 25%; aliquota 3,9% sull’incremento. 

Versamento dal 1° gennaio al 15 marzo 2026.

Il pagamento dell’imposta sostitutiva va effettuato in unica soluzione tra il 1° gennaio e il 15 marzo 2026, oppure a rate fino a un massimo di 10 rate mensili: la prima deve essere comunque versata nello stesso periodo (1° gennaio–15 marzo 2026), mentre le rate successive sono maggiorate degli interessi legali a decorrere dal 15 marzo 2026. In caso di rateizzazione, l’opzione si perfeziona con il versamento integrale di tutte le rate; tuttavia, il ritardo nel pagamento di una rata diversa dalla prima non determina decadenza, purché la rata venga saldata entro la scadenza di quella successiva.

Gli effetti del pagamento. 

Con il versamento in un’unica soluzione, ovvero della prima rata, per l’annualità oggetto di sanatoria sono impedite le rettifiche del reddito d’impresa o di lavoro autonomo di cui all’articolo 39 del decreto del Presidente della repubblica n. 600 del 1973, nonché le rettifiche analitiche rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto di cui all’articolo 54, secondo comma, secondo periodo, del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972.

Il ravvedimento non si perfeziona se il pagamento, in unica soluzione o della prima rata delle imposte sostitutive, avviene dopo la notifica di:

- processi verbali di constatazione (PVC);

- schemi di atto di accertamento (art. 6-bis, L. 212/2000);

- atti di recupero di crediti inesistenti.

Prospetti del ravvedimento speciale nel cassetto fiscale

Per agevolare il contribuente si ricorda che l’Agenzia delle Entrate ha reso disponibili, direttamente nel cassetto fiscale dei contribuenti, i prospetti dedicati al nuovo ravvedimento speciale. I documenti comprendono i prospetti di dettaglio per ciascun anno d’imposta interessato dal ravvedimento speciale, con l’indicazione della base imponibile incrementata, delle aliquote differenziate in base al punteggio ISA e il calcolo complessivo dell’imposta sostitutiva dovuta e la scheda di sintesi che riassume la disciplina del CPB. 

Super ammortamento, nuova agevolazione per l'acquisto di beni strumentali

Il nuovo super ammortamento sostituisce i crediti d'imposta "Transizione 4.0" e "Transizione 5.0".

Ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di reddito d’impresa che effettuano investimenti in beni strumentali, il costo di acquisizione, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, è maggiorato in relazione agli investimenti di seguito illustrati effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 dicembre 2028. I beni agevolati devono essere prodotti in Stati membri dell’Unione europea o in Stati aderenti all’accordo sullo Spazio economico europeo, vale a dire Islanda, Liechtenstein, Norvegia.

Misura incentivante.

La maggiorazione è riconosciuta:

- per gli investimenti in beni materiali e immateriali strumentali nuovi compresi, rispettivamente, negli elenchi di cui agli allegati III-bis e III-ter B annessi alla legge di bilancio, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura;

- per gli investimenti in beni materiali nuovi strumentali all'esercizio d'impresa finalizzati all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo anche a distanza ai sensi dell'articolo 30, comma 1, lettera a), numero 2), del decreto legislativo 8 novembre 2021, n. 199, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell'energia prodotta. Con riferimento all'autoproduzione e all'autoconsumo di energia da fonte solare, sono considerati ammissibili esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici di cui all'articolo 12, comma 1, lettere b) e c), del decreto-legge 9 dicembre 2023, n. 181, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 febbraio 2024, n. 11.

Il costo di acquisizione dei predetti beni è maggiorato nella misura del 180 per cento per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro, nella misura del 100 per cento per gli investimenti oltre 2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro e nella misura del 50 per cento per gli investimenti oltre 10 milioni di euro e fino a 20 milioni di euro. Viene meno il super-ammortamento per gli investimenti in beni di cui al programma Transizione 5.0

Procedura.

Per l’accesso al beneficio l’impresa trasmette, in via telematica tramite una piattaforma sviluppata dal Gestore dei Servizi Energetici, sulla base di modelli standardizzati, apposite comunicazioni e certificazioni concernenti gli investimenti agevolabili.

Regime di cumulo.

Il beneficio è cumulabile con ulteriori agevolazioni finanziate con risorse nazionali ed europee che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che il sostegno non copra le medesime quote di costo dei singoli investimenti del progetto di innovazione e non porti al superamento del costo sostenuto. La relativa base di calcolo è assunta al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili. 

In modo analogo alla precedente disciplina è prevista la possibilità degli investimenti sostitutivi.

Attuazione.

Per dare attuazione all’agevolazione è prevista, entro trenta giorni dall’entrata in vigore della legge di bilancio, l’emanazione di un decreto del Ministro delle imprese e del made in Italy, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, per stabilire le modalità attuative delle disposizioni in commento, con particolare riguardo alla procedura di accesso al beneficio, nonché al contenuto, alle modalità e ai termini di trasmissione delle comunicazioni periodiche e dell’eventuale ulteriore documentazione atta a dimostrare la spettanza del beneficio

La maxi deduzione degli ammortamenti, ovvero dei canoni di leasing, non spetta alle imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, o sottoposte ad altra procedura concorsuale prevista dal regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, dal codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, di cui aldecreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, o da altre leggi speciali, o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni. Sono, altresì, escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231. Per le imprese ammesse al beneficio, la spettanza è comunque subordinata al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.

Rottamazione-quinquies

L'ultima manovra finanziaria ha introdotto una nuova versione di Rottamazione dei carichi affidati all'Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. 

Debiti definibili e importi dovuti: cosa si paga e cosa no.

Il perimetro della quinquies ricomprende esclusivamente carichi derivanti da omesso versamento di imposte dichiarate e da attività di liquidazione e/o controllo automatizzato e formale (richiami a 36-bis/36-ter DPR 600/1973 e 54-bis/54-ter DPR 633/1972), nonché contributi INPS da omesso versamento, con esclusione di quelli richiesti a seguito di accertamento. 

Non è possibile rottamare i carichi relativi agli accertamenti e quelli oggetto di Rottamazione-quater in corso di validità alla data del 30/09/2025. E' possibile rottamare, invece, i carichi ricompresi in precedenti piani di dilazione o rottamazione decaduti.

Quanto agli importi, la logica resta quella classica delle rottamazioni: si versano capitale e spese di notifica e procedure esecutive, mentre non sono dovuti interessi e sanzioni, interessi di mora, somme aggiuntive su contributi/previdenza e aggio. Per le violazioni del Codice della strada viene richiamata una regola specifica: l’applicazione della definizione è limitata ai soli interessi. 

Calendario e rate: fino a 9 anni (54 rate bimestrali).

Il debitore può scegliere tra:

-unica soluzione entro il 31 luglio 2026;

-fino a 54 rate bimestrali: le prime tre scadenze sono 31 luglio 2026, 30 settembre 2026, 30 novembre 2026; poi rate bimestrali con scadenze a fine mese (31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre, 30 novembre) dal 2027, fino alle ultime tre nel 2035. In caso di rateazione, sono dovuti interessi dal 1° agosto 2026 al tasso di interesse del 3% annuo. 

Procedura: domanda, comunicazione delle somme e effetti sulla riscossione.

La procedura è telematica: la dichiarazione di adesione va presentata entro il 30 aprile 2026. L’agente della riscossione comunica l’ammontare dovuto e il piano rateale entro il 30 giugno 2026. 

Sul piano cautelare/esecutivo, la presentazione della dichiarazione produce gli effetti tipici delle paci fiscali: sospensione di prescrizione e decadenza, stop a nuove azioni (fermi, ipoteche, procedure esecutive) e sospensione degli obblighi di pagamento di precedenti dilazioni fino alla scadenza della prima rata. L’estinzione delle procedure esecutive già avviate si collega al pagamento della prima o unica rata, con le eccezioni indicate, come ad es. primo incanto positivo.

Decadenza: quando si perde il beneficio e cosa succede dopo.

La rottamazione quinquies non produce effetti in caso di mancato o insufficiente versamento:

- dell’unica rata (se scelta),

- di due rate anche non consecutive,

- dell’ultima rata. 

In caso di decadenza, riprendono i termini di prescrizione o decadenza per il recupero e i versamenti restano acquisiti a titolo di acconto, senza estinzione del debito residuo.