Legge di Bilancio 2022: la sintesi.

Gentile Cliente

in estrema sintesi riportiamo gli aspetti più rilevanti della Legge di Stabilità 2023:

• proroga del credito di imposta per le imprese energivore e non energivore per il 1° trimestre 2023; nello specifico per le aziende dotate di contatori di energia elettrica di potenza pari o superiore a 4,5 kW, è riconosciuto, a parziale compensazione dei maggiori costi sostenuti, un credito di imposta in misura pari al 35% della spese sostenuta del 1° trimestre 2023, qualora il prezzo della stessa, calcolato sulla base della media riferita al quarto trimestre 2022 abbia subito un incremento del costo superiore al 30% del corrispondente prezzo medio del quarto trimestre 2019. Il presente credito di imposta potrà essere utilizzato in compensazione fino al 31 dicembre 2023.

In continuità con il lavoro già  svolto per il 4° trimestre 2022, per procedere al calcolo del presente credito, Vi invitiamo ad inviarci copia delle fatture di cortesia del 4° trimestre 2019 (ottobre, novembre e dicembre) e del 1° trimestre 2023 (gennaio, febbraio e marzo), non appena esse  saranno disponibili.

 

• Proroga del credito di imposta per le imprese esercenti attività agricola e pesca e alle imprese esercenti attività agromeccanica di cui al codice 01.61 del credito di imposta per l'acquisto del gasolio e benzina per la trazione dei mezzi utilizzati per l'esercizio delle predette attività, pari al 20% della spesa sostenuta per l'acquisto del carburante nel 1° trimestre 2023, comprovato dalle relative fatture di acquisto;

• Variazioni al regime forfettario: 

1. innalzamento dei limiti di ricavi da 65.000,00 a 85.000,00  per poter accedere nell'anno successivo al regime forfettario;
2. variazioni regole di fuoriscita dal regime forfettario: in caso di superamento del limite di 85.000,00 di ricavi, si fuorisce dal regime a partire dall'anno successivo; se però i ricavi superano i 100.000,00 euro, si esce dal regime forfettario dall'anno stesso e sarà necessario applicare l'iva a partire dalle fatture che ne hanno determinato lo sforamento.

• Regime transitorio per il 2023 della flat tax per le persone fisiche esercenti attività di impresa, arte o professioni che non aderiscono al regime forfettario, con la possibilità di applicare, in luogo delle aliquote per scaglioni di reddito, una aliquota piatta al 15% su una parte di reddito eccedente dichiarato rispetto agli anni passati. 

• Riduzione della tassazione dei premi di produttività per l'anno 2023 al 5%.
  

• Innalzamento delle quote di ammortamento del costo dei fabbricati strumentali per l'esercizio delle imprese operanti nel settore del commercio al dettaglio dal 3% al 6% per il periodo 2023-2026.

•  Variazioni aliquote iva per i seguenti prodotti:

1.  applicazione dell'aliquota ridotta al 5% per i prodotti femminili (assorbenti e tamponi) e prodotti per l'infanzia  ( latte in polvere o liquido per l’alimentazione dei lattanti o dei bambini nella prima infanzia, condizionato perla vendita al minuto; preparazioni alimentaridi farine, semole, semolini, amidi, fecole o estratti di malto per l’alimentazione dei lattanti o dei bambini, condizionate per la vendita al minuto (codice NC1901 10 00); pannolini per bambini; seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli. 
2. applicazione dell'aliquota ridotta al 10% per l'alimentazione dei fanciulli e per il pellet.

• Proroga per l'anno 2023 delle misure per acquisto prima casa per gli under 36: è riproposta anche per l'anno 2023 la misura agevolativa che prevede l'abbattimento delle imposte di atto  in occasione dell'acquisto della prima casa effettuato da giovani under 36 con un Isee non superiore a 40mila euro.
  

• Proroga per l'anno 2023 dell'esclusione dei redditi agrari e domenicali dei coltivatori diretti e IAP dalla base imponibile del reddito complessivo. 

• Nuova assegnazione agevolata: le società commerciali che possiedono beni immobili diversi da quelli strumentali per destinazione, possono accedere all'assegnazione agevolata dei predetti beni a favore dei soci a condizioni di favore, attraverso una più favorevole rideterminazione della base imponibile da assoggettare a tassazione, oltre che per l'applicazione di una imposta sostitutiva dell'8%  in luogo dell'ordinaria tassazione.

• Estensione dell'agevolazione della piccola proprietà contadina, che prevede l'applicazione di una imposta di registro ridotta all'1% per gli atti di trasferimento di terreni agricoli anche a favore di acquirenti non ancora iscritti all'apposita gestione previdenziale, qualora abbiano meno di quarant'anni e che si impegnino ad iscrivere nell'arco dei successivi ventiquattro mesi dall'atto.

• Incremento del 50% dell'importo dell'assegno unico per per ciascun figlio di età inferiore a un anno, oltre che  per i nuclei con tre  più figli per ciascun figlio di età compreso tra uno e tre anni, per livelli di ISEE fino  40.000 euro. 

• Incremento del limite di utilizzo del contate; per effetto delle nuove disposizioni pertanto "E' vietato il trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, siano esse persone fisiche o giuridiche, quando il valore oggetto di trasferimento, e' complessivamente pari o superiore a 5.000 euro. Il trasferimento superiore al predetto limite, quale che ne sia la causa o il titolo, e' vietato anche quando e' effettuato con piu' pagamenti, inferiori alla soglia, che appaiono artificiosamente frazionati e puo' essere eseguitoesclusivamente per il tramite di banche, Poste italiane S.p.a.,istituti di moneta elettronica e istituti di pagamento".

• Provvedimenti per favorire la  cosidetta "tregua fiscale" la quale si declina sotto i seguenti punti:

1. definizione agevolata delle somme dovute dal contribuente a seguito di avvisi bonari relativi ai periodi di imposta 2019-2021, non ancora scaduti al 01/01/2023 ovvero per avvisi bonari recapitati successivamente a tale data, attraverso il pagamentro integrale delle imposte e l'abbattimento delle sanzioni al 3%;
2. definizione agevolata delle somme dovute dal contribuente a seguito di avvisi bonari cui rateizzazioni sono già in corso, attraverso l'abbattimento delle sanzioni per le rate non scadute al 3%, fermo restando il pagamento integrale delle imposte residue;
3. facoltà di optare per la rateizzazione degli avvisi bonari fino ad un massimo di 20 rate trimestrali, indipendentemente dall'importo del debito da rateizzare;
4. definizione agevolata delle violazioni formali, ossia di irregolarità, infrazioni, inosservanza di obblighi o inadempimenti di natura formale che non hanno avuto rilevanza sulla determinazione delle imposte,  attraverso il pagamento di una somma pari ad euro 200,00 per ciascun periodo di imposta a cui si riferiscono le violazioni;
5. inserimento di un cosidetto "ravvedimento speciale" per sanare violazioni relative a periodi di imposta in corso al 31/12/21 per le quali risulta regolarmente presentata la dichiarazione, ma non ancora oggetto di contestazione, attraverso il pagamento di 1/18 della sanzioni irrogabili dalla legge oltre l'imposta e gli interessi;
6. applicazione della sanzione ridotta ad 1/18 per gli atti di accertamento con adesione;
7. definizione agevolata per i ricorsi pendenti alle Commissioni Tributarie, con una differente modulazione a seconda del grado e dell'esito relative pronunce;
8. regolarizzazione degli omessi o carenti versamenti delle rate successive alla prima di atti di accertamento con adesione o di acquiescenza scadute al 01/01/2023 ma per le quali non è stata ancora notificara relativa cartella di pagamento, mediante il pagamento integrale della sola imposta entro il 31 marzo 2023;
9. stralcio delle cartelle fino a 1.000.00 euro comprensivo di capitale, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e sanzioni, risultanti dai singoli carichi affidati alla riscossione dal 2000 al 2015;
10. rottamazione dei debiti risultati dai carichi affidati alla riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 versando esclusivamente le somme dovute a titolo di capitale e quelle maturate a titolo di rimborso delle spese per le procedure esecutive e di notificazione delle carelle di pagamento. Il pagamento dovrà essere effettuato in una unica soluzione ovvero fino ad un massimo di 18 rate trimestrali, fermo restando il pagamento del 10% dell'importo dovuto alle scadenze del 31 luglio e del 30 novembre 2023, e il residuo 80% in sedici rate di pari ammontare,  con scadenza 28 febbraio, 31 maggio, 31 luglio  e 30 novembre a partire dal 2024.